Nedepunerea declarațiilor fiscale: care sunt urmările și cum să le eviți

Ca antreprenor, trebuie să te asiguri că ai întotdeauna obligațiile îndeplinite: față de angajați, față de parteneri și, nu în ultimul rând, față de ANAF. În relația cu ANAF, dacă nu depui declarațiile fiscale pentru firmă sau le depui târziu, încep să apară efecte în lanț: amenzi, estimări din oficiu, probleme cu TVA și, în unele cazuri, chiar inactivitate fiscală.

Așadar, este bine să verifici periodic cum stai cu obligațiile declarative și de plată și, desigur, să iei măsuri. Citește în continuare și află ce trebuie să faci pentru a preveni sancțiunile Fiscului.

Ce înseamnă „declarații fiscale” pentru un SRL?

Depinde de vectorul fiscal (micro/profit, TVA sau nu, salariați sau nu, operațiuni intracomunitare etc.). Cele mai întâlnite sunt:

• Declarații lunare/trimestriale (ex: taxe salariale dacă ai angajați, TVA dacă ești plătitor)
• Declarații informative (ex: anumite raportări legate de TVA / tranzacții)
• Declarații anuale (ex: impozit pe profit, anumite centralizări)

Declarațiile fiscale sunt întocmite și depuse prin mijloace electronice (SPV/e-guvernare) de către contabil, pe baza documentelor contabile înregistrate. Ulterior, în baza acestor declarații trebuie să faci plățile la ANAF pentru taxele și impozitele datorate.

Ce se întâmplă dacă întârzii sau nu depui deloc?

Din diferite cauze (nu ai contabil, contabilul a uitat/nu a putut etc.) se poate întâmpla fie să depui cu întârziere, fie să nu depui deloc declarațiile fiscale pentru firma ta. Conform Legii contabilității nr. 82/1991, nedepunerea declarațiilor la termenele legale prevăzute constituie contravenție.

1) Primești amendă

Nedepunerea la termen a obligațiilor declarative este contravenție și se poate sancționa, în funcție de categoria contribuabilului:

• 1.000 – 5.000 lei pentru contribuabili mijlocii și mari
• 500 – 1.000 lei pentru celelalte persoane juridice (inclusiv multe SRL-uri mici) și pentru persoane fizice

De reținut: după modificările aplicabile din 05 noiembrie 2023, multe contravenții fiscale nu mai intră în „Legea prevenirii” (adică nu te mai poți baza că vei primi automat avertisment prima dată).

2) ANAF poate să îți stabilească sumele din oficiu (prin estimare)

Dacă nu depui o declarație de impunere, ANAF are dreptul să emită o decizie de impunere din oficiu, pe bază de estimare:

• ANAF trebuie să te înștiințeze, iar stabilirea din oficiu nu se face mai devreme de 15 zile de la înștiințare.
• Dacă primești decizia, ai 60 de zile să depui declarația „reală” ca să se anuleze decizia din oficiu.

Altfel spus, chiar dacă te trezești mai târziu, de multe ori încă poți corecta lucrurile; dar cu cât lași mai mult, cu atât crește costul și stresul.

3) Dacă ai și sume de plată, se adună dobânzi și penalități

Aici se face diferența între „am depus târziu” și „am depus târziu + n-am plătit”. Pentru obligațiile neachitate la scadență, se pot adăuga:

• dobândă: 0,02% pe zi de întârziere
• penalitate de întârziere: 0,01% pe zi de întârziere
• iar în anumite situații (de ex. diferențe stabilite de inspecție), există și penalitate de nedeclarare: 0,08% pe zi.

4) Cel mai „costisitor” scenariu: ajungi inactiv fiscal

Dacă nu îți îndeplinești obligațiile declarative, poți ajunge în situația în care ANAF te declară inactiv fiscal. Una dintre condițiile-cheie este: nu îți îndeplinești, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligație declarativă prevăzută de lege.

Poți să fii declarat inactiv fiscal și dacă nu ai cont de plăți în România / la Trezorerie sau nu depui situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la termenul legal. Iar dacă firma nu se reactivează în termen de un an, poate ajunge la dizolvare.

Ce efecte are inactivitatea în practică:

• îți complică masiv viața administrativă
• partenerii pot evita colaborarea,
• iar în multe situații apar limitări fiscale (ex. deductibilitate/deducere), exact genul de problemă care blochează vânzări și plăți.

Și încă ceva: mențiunea de inactivitate fiscală se înscrie și în cazierul fiscal al reprezentanților legali, în condițiile prevăzute de OG privind cazierul fiscal.

5) Dacă ești plătitor de TVA, poți pierde codul de TVA

Pentru firmele înregistrate în scopuri de TVA, nedepunerea deconturilor poate duce la anularea înregistrării în scopuri de TVA.

Procedural, ANAF identifică persoanele impozabile care nu au depus niciun decont (D300) pentru 6 luni consecutive (dacă perioada fiscală e luna) sau două trimestre consecutive (dacă perioada fiscală e trimestrul) și poate anula din oficiu codul de TVA.

Ce amenzi aplică ANAF pentru depunerea cu întârziere?

Valoarea amenzilor diferă în funcție de tipul de declarație. Astfel, dacă ai întârziat cu depunerea declarațiilor te poți aștepta la una dintre amenzile de mai jos:

• Amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei 
  • pentru efectuarea de operaţiuni intracomunitare fără a solicita codul de TVA intracomunitar în prealabil
• Amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii şi mari şi cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice, pentru:
  • nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declaraţiilor de înregistrare fiscală, de radiere a înregistrării fiscale sau de menţiuni;
  • neîndeplinirea la termen a obligaţiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor şi veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume, precum şi orice informaţii în legătură cu impozitele, taxele, contribuţiile, bunurile şi veniturile impozabile
  • furnizarea incompletă a informaţiilor solicitate de ANAF
  • nerespectarea obligaţiilor ce-i revin terţului poprit
  • refuzul debitorului supus executării silite de a preda bunurile organului de executare silită spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziţie acestuia pentru a fi identificate şi evaluate.

Cum te înștiințează ANAF?

Atunci când nu depui la timp declarațiile fiscale, ANAF îți poate face o notificare:

• prin SPV (mesaje/atenționări/decizii)
• sau scrisă, prin poștă, la domiciliul fiscal/sediul social.

Cel mai bine e să tratezi SPV ca pe inbox-ul oficial al firmei și să-l verifici periodic.

Dacă ai întârziat cu depunerea declarațiilor fiscale, iar ANAF te-a sancționat cu amendă pentru nedepunere, poți regăsi această notificare tot în SPV. Astfel, poți verifica Fișa Rol și o Situație Sintetică pentru a te asigura că plătești la timp o eventuală amendă.

Ce se întâmplă dacă rămâi cu obligațiile neîndeplinite?

Obligațiile neîndeplinite pot fi declarații nedepuse și/sau sume neachitate. Aceste obligații pot să atragă următoarele:

1. pentru declarații nedepuse, pe lângă avertisment/amendă, există și alte blocaje:
   • firma nu poate fi radiată până la îndeplinirea obligațiilor
   • administratorul se poate alege cu cazier fiscal
2. pentru sumele neachitate, pe lângă amendă se pot aduna dobânzi și sume accesorii, în funcție de perioada care a trecut de la data scadentă. Astfel:
   • nu vei putea închide firma până când nu stingi obligațiile de plată
   • și vei avea înscrisă fapta în cazierul fiscal ca administrator al firmei

Se poate întâmpla din diferite motive să descoperi mai târziu că există declarații restante din urmă. Indiferent de motiv sau perioada aferentă, toate declarațiile trebuie depuse. Așadar, toate declarațiile din urmă care nu au fost depuse pot fi întocmite și depuse fie prin mijloace electronice (cele aferente perioadelor fiscale 2012-prezent), fie la ghișeu (anterior anului 2012).

Ce ai de făcut dacă ai întârziat: checklist practic

1. Identifică exact ce lipsește – din SPV (mesaje, obligații declarative, decizii), plus cu ajutorul contabilului.
2. Depune toate declarațiile restante (inclusiv cele „pe zero”, dacă ai obligație) – cu cât depui mai repede, cu atât reduci riscul de impunere din oficiu și escaladare.
3. Verifică dacă există sume de plată + accesorii – dobânzile/penalitățile se calculează în timp, deci e important să închizi bucla.
4. Dacă ai primit decizie de impunere din oficiu, nu o ignora – de multe ori se poate anula prin depunerea declarației în termenul legal (vezi mai sus regula de 60 de zile).
5. Dacă ai ajuns inactiv fiscal, tratează situația ca prioritate #1 – depui ce lipsește, rezolvi cauza (ex. cont de plăți / situații financiare), apoi urmărești reactivarea.

Dacă vrei să te asiguri că eviți toate aceste sancțiuni și probleme cu ANAF-ul (și ai toate declarațiile la zi), apelează la un contabil cu experiență, care te poate ghida și ajuta atunci când este necesar. E o soluție simplă, eficientă, dar foarte importantă pentru bunul mers al afacerii tale.