Declarația unică la închiderea PFA-ului: când se depune și cum se completează

Dacă nu mai vrei să desfășori activitate pe PFA, este important să o închizi pentru a nu complica calculul taxelor datorate aferente unui PFA care este în funcțiune. Închiderea PFA-ului se poate face rapid și chiar 100% online, însă nu uita că vei avea obligații fiscale și după închidere.

Află din acest articol ce ai de făcut concret la radiere și cum se completează și se depune declarația unică la închiderea PFA-ului, conform reglementărilor în vigoare.

Când se radiază un PFA? 

Există câteva situații care permit radierea unei persoane fizice autorizate:

• Prin decesul titularului
• Din oficiu, dacă o persoană prejudiciată în vreun fel de acțiunile PFA-ului solicită acest lucru, iar solicitarea îi este aprobată (în condițiile art. 25 din Legea nr. 26/1990)
• La cerere, în situațiile următoare:
  • când nu mai desfășori activitatea economică pentru care ți-ai deschis un PFA
  • sau când vrei să-ți desfășori activitatea sub o altă formă legală (ex: printr-un SRL).

Cum se radiază un PFA? 

Închiderea unui PFA se poate face rapid, doar prin depunerea unei cereri la ONRC. Cererea trebuie să specifice motivul radierii, și să fie însoțită de documentele legale necesare. Pe scurt:

1. Completezi cererea de radiere (PFA/II/IF) și o depui online în portal sau la ghișeu.
2. Atașezi documentele: act identitate, declarație pe proprie răspundere privind îndeplinirea condițiilor legale, împuternicire (dacă depune altcineva).
3. Primești certificatul de radiere – termen uzual: 3 zile lucrătoare de la depunerea completă a dosarului.

Dacă ai nevoie de informații detaliate despre cum închizi corect un PFA, care e durata radierii și care sunt toți pașii pe care trebuie să-i urmezi, aruncă un ochi pe ghidul nostru dedicat.

Ce trebuie să faci la radierea unui PFA?

Pentru a radia un PFA este necesar să te asiguri că ești la zi cu toate obligațiile declarative și de plată (atenție, este vorba de declarațiile și taxele datorate de către PFA, și nu de Declarația Unică!).

În acest sens, îți recomandam să soliciți de la ANAF o situație a declarațiilor depuse și a obligațiilor de plată restante pe PFA (de exemplu: TVA sau alte taxe și impozite, precum impozite pe salarii – dacă PFA-ul are salariați). În cazul în care ai sume restante, poți continua procedura de radiere doar după ce achiți la zi datoriile la ANAF.

Ce mai trebuie să faci la ANAF după radiere:

• Vector fiscal: actualizezi/închizi obligațiile din evidență prin Formularul 700 (online, SPV) – secțiunea de mențiuni/radiere a înregistrării fiscale. Alternativ, Formular 070 (înregistrare/mențiuni/radiere pentru persoane fizice care desfășoară activități independente).
• Când? În termenul legal pentru mențiuni (practic, cât mai rapid după radiere; ANAF indică depunerea mențiunilor în termene scurte; în practică se operează în ~15 zile lucrătoare de la eveniment pentru modificările de vector).

Dacă ai fost plătitor de TVA/alte obligații speciale, verifică și formularele specifice (ex.: scoatere din evidența de TVA).

Declarația Unică după închiderea PFA: tot ce trebuie să știi

Prin intermediul declarației vei declara veniturile realizate efectiv în anul radierii și vei calcula taxele finale datorate pentru perioada de activitate. Acest lucru este necesar pentru a definitiva impozitul și contribuțiile sociale datorate.

Când și cum trebuie să depui declarația unică după închiderea PFA-ului?

Declarația unică pentru veniturile realizate de PFA în anul închiderii se va depune până la data de 25 mai a anului următor. Astfel, dacă închizi PFA-ul în 2025, vei depune declarația unică până la 25 mai 2026.

Declarația unică se poate depune prin intermediul Spațiului Privat Virtual (SPV) deschis pe CNP-ul titularului sau prin alte metode electronice. Ai aici un ghid complet despre modalitatea de depunere a declarației unice.

Ce declari în declarația unică?

• Venituri din activități independente realizate de la 1 ianuarie până la data radierii.
• Sistem real: completezi venitul net (venituri – cheltuieli deductibile) din contabilitate.
• Normă de venit: declari norma ajustată proporțional cu numărul de zile de activitate din an (norma anuală × zile active/365).
• Contribuții sociale:
  • CAS (25%) – dacă venitul net/norma depășește 12 salarii minime. Baza standard: 12 salarii minime; dacă depășești 24 salarii minime, baza devine 24 salarii minime.
  • CASS (10%) – datorată dacă venitul net/norma este ≥ 6 salarii minime (baza între 6 și 60 salarii minime; minim 6 SM dacă vrei să fii asigurat, chiar sub prag).
• Încasări după radiere pentru facturi emise înainte: se declară în DU ca venituri aferente activității, chiar dacă le-ai încasat după încetare.
• Active rămase în patrimoniul afacerii la încetare (ex.: stocuri, mijloace fixe): tratezi corect transferul și eventualele venituri (cf. regulilor din Codul fiscal și normelor).

Cum se completează declarația unică?

Declaraţia unică pentru veniturile realizate de PFA-ul radiat se completează pe surse şi categorii de venit. Este important să știi că dacă nu te descurci, poți să apelezi la un contabil să o completeze pentru tine sau să folosești gratuit aplicația StartCo care îți generează declarația instant pe baza informațiilor transmise de tine.

Atenție: Dacă ai realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care există obligaţia depunerii declaraţiei unice vei completa câte o secţiune pentru fiecare categorie şi sursă de venit, atât pentru veniturile realizate, cât şi pentru veniturile estimate.

Astfel, vei completa:

1. Capitolul I – Venituri realizate: alegi „Activități independente”, bifezi sistem real sau normă de venit (după caz) și completezi datele până la data radierii.
2. CAS/CASS: în secțiunile dedicate, stabilești baza conform pragurilor (6/12/24/60 SM) și calculezi CAS 25%/CASS 10%.
3. Rectificativă? Dacă după depunere apar diferențe (ex.: încasări ulterioare/regularizări), poți depune declarație rectificativă pentru Capitolul I.
4. Transmitere: preferabil online prin SPV (feedback automat privind erorile); păstrezi recipisa.

Ce se recalculează la declarația unică depusă la radierea PFA?

Dacă ești în sistem real:

• Dacă aplici impozitarea în sistem real, vei calcula impozitul pe venit și contribuțiile sociale prin declararea veniturilor realizate efectiv până la data încetării activității.
• În declarația unică se va declara venitul net realizat până la data încetării activității și se va completa câmpul corespunzător din declarație pentru data încetării activității (data radierii PFA).
• Important: Veniturile din activități independente ce se realizează într-o fracțiune de an, se consideră venit anual.

Dacă ești la normă de venit:

• Dacă aplici impozitarea la normă pe venit și exerciți activitatea o parte din an, norma anuală de venit aferentă perioadei efectiv lucrate se recalculează prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se înmulțește cu numărul zilelor de activitate.
• De exemplu: Dacă încetezi activitatea la data de 1 octombrie 2025, atunci perioada efectiv lucrată (01.01.2025 – 30.09.2025) = 31 zile (ianuarie) + 28 zile (februarie) + 31 zile (martie) + 30 zile (aprilie) + 31 zile (mai) + 30 zile (iunie) + 31 zile (iulie) + 31 zile (august) + 30 septembrie (30 zile) = 273 zile de activitate
• Norma de venit ajustată se calculează astfel: norma de venit publicată pentru întreg anul 2023 / 365 zile x norma de venit recalculată aferentă perioadei efectiv lucrate = Norma de venit anuală / 365 zile x 273 zile de activitate.
• Impozitul pe venit se va calcula prin aplicarea procentului de 10% la norma de venit recalculată aferentă perioadei efectiv lucrate.
• De asemenea, la radierea unui PFA impozitat la normă de venit se vor recalcula și contribuțiile sociale (CAS și CASS). Astfel, valoarea normei ajustate se va compara cu plafoanele stabilite pentru cele două contribuții sociale (raportate la salariul minim). Pentru mai multe informații poți citi acest articol unde sunt detaliate condițiile privind plafoanele CAS/CASS.

Ce nu trebuie să uiți? Chiar dacă radiezi PFA-ul, nu înseamnă că nu mai poți să ai afacerea ta. Poți să îți faci o altă afacere, indiferent de domeniul de activitate, și prin urmare poți oricând să înființezi un alt PFA, sau chiar un SRL.