Ce se schimbă pentru PFA-uri din 2024?

Oficial, PFA-urile vor plăti taxe mai mari începând cu veniturile obținute în 2024! Ce se schimbă pentru PFA-uri din 2024 și cât mai merită să îți înființezi un PFA? Află din acest articol care va fi impactul modificărilor fiscale și cum poți să activezi în continuare ca PFA într-un mod profitabil.

Ce se schimbă pentru PFA-uri din 2024?

PFA-urile vor plăti TAXE mai mari! Aceasta este principala schimbare. 

Ai un PFA sau te gândești să prestezi servicii ca freelancer începând cu anul 2024? Potrivit noilor modificări fiscale începând cu veniturile obținute în 2024, PFA-urile vor plăti mai mult la SĂNĂTATE! Ce înseamnă asta?

Eliminarea plafoanelor CASS de 6,12, 24 de salarii

În primul rând, se elimină plafoanele de 6,12, 24 salarii. Totuși, acestea rămân valabile și se aplică pentru veniturile obținute în anul 2023. Asta înseamnă că la declarația unică depusă până pe 25 mai 2024 vei avea CASS conform acestor plafoane. 

Introducerea unui nou plafon CASS

Ulterior, pentru veniturile ce se vor obține începând cu anul 2024 se va introduce un nou plafon maxim, de 60 de salarii minime brute. Asta înseamnă că pentru veniturile care depășesc acest plafon vei plăti CASS raportat la această sumă.

De exemplu, dacă pentru 200.000 de lei/an plăteai până acum 

10% x plafonul de 24 de salarii (raportat la salariul minim de 3.300 de lei)= 7.920 lei, începând cu 1 ianuarie 2024 vei aplica 

10% x plafonul de 60 de salarii = 19.800 lei 

Ce se întâmplă cu veniturile sub plafonul de 60 de salarii?

Începând cu 1 ianuarie 2024 toate PFA-urile vor plăti CASS, indiferent de venituri. Asta înseamnă că

1. dacă nu obții venituri, sau obții mai puțin de 6 salarii, vei plăti contribuția de CASS minimă raportată la 6 salarii (10% x 6 salarii)
2. dacă obții venituri între 6 și 60 de salarii minime, atunci vei plăti 10% din veniturile nete.

Reminder: Aceste prevederi se aplică începând cu veniturile obținute în 2024 (declarația unică din 2025).

Ce altceva se mai schimbă pentru PFA-uri din 2024?

Mai sunt și alte modificări pentru freelanceri, după cum urmează:

Eliminarea domeniului IT din lista codurilor CAEN impozitate la normă de venit

O modificare cu un mare impact este eliminarea IT-ului din lista domeniilor pentru care se aplică norma de venit. Astfel, indiferent dacă veniturile realizate depășesc sau nu plafonul de 25.000 de euro, acestea vor fi obligate să aplice impozitarea în sistem real.

Facilități pentru PFA – uri: Cheltuielile cu CAS și CASS sunt cheltuieli deductibile!

Acum că se plătește mai mult la CASS, orice freelancer vrea să știe cum poate să rămână cu mai mulți bani din cei încasați. Răspunsul? Din cheltuielile deductibile.

Dacă până în prezent doar CAS era considerată cheltuială deductibilă, începând cu anul 2024 ai dreptul să îți deduci din veniturile brute și cheltuiala cu CASS. Asta înseamnă că vei putea să îți reduci baza impozabilă, și deci să plătești un impozit pe venit mai mic.

Obții venituri și din alte surse? Uite ce se mai schimbă:

Dacă până la 31 decembrie 2023 pentru calculul contribuției CASS se adună TOATE veniturile din PFA-uri, chirii, dividende, vânzări de acțiuni, dobânzi, începând cu veniturile obținute de la 1 ianuarie 2024 lucrurile arată diferit. Astfel, din 2024 pentru plafonul de calcul pentru CASS, veniturile din activitatea desfășurată pe PFA SUNT EXCLUSE din totalul veniturilor cumulate din alte surse. Ce presupune asta din punct de vedere fiscal?

Înseamnă că dacă obții venituri atât ca PFA, cât și din alte surse (dividende, chirii, etc.), vei plăti CASS separat, aplicând plafoane diferite, după cum urmează:

CASS pentru venituri din PFA

1. 10% din 6 salarii, pentru venituri până în 6 salarii minime
2. 10% din veniturile nete, pentru venituri între 6 și 60 de salarii
3. 10% din 60 de salarii, pentru venituri peste 60 de salarii

Plus, CASS pentru alte venituri

10% din 6, 12 sau 24 salarii minime brute pentru venituri din chirii, dividende, vânzări de acțiuni, dobânzi sau alte surse.

Atenție! Toate veniturile (din PFA și din alte surse) trebuie declarate prin declarația unică și trebuie să plătești CASS-ul separat, în funcție de regulile introduse prin aceste modificări fiscale. CASS NU se va cumula!

2023 versus 2024: taxe PFA

Pentru a ilustra mai bine modificările fiscale, vom exemplifica cu ajutorul unor calcule comparative privind taxele unui PFA plătite în 2023 versus 2024.

Exemplul 1:

2023

Presupunem că o persoană câștigă 500 de euro/lună (6.000 de euro/an = 29.700 lei/an) din activitatea PFA-ului. Asta înseamnă că la 25 mai 2024, când va depune declarația unică, va avea de plătit:

• CASS (10% din plafonul de 6 salarii): 1.800 de lei
• CAS: nu plătește (nu depășește plafonul de 12 salarii)
• impozit pe venit 10% x baza impozabilă = 10% x venit brut = 10% x 29.700 = 2.970 lei

În total, pentru veniturile din 2023, PFA-ul plătește taxe de 4.770 de lei, ceea ce înseamnă că rămâne cu un venit net de 24.930 de lei.

2024

Pentru același venit, PFA-ul va plăti în mai 2025:

• CASS (10% din veniturile nete – depășește plafonul minim de 6 salarii, dar nu și pe cel maxim de 60 de salarii): 2.970 de lei
• CAS: nu plătește (nu depășește plafonul de 12 salarii)
• impozit pe venit 10% x baza impozabilă = 10% x venit brut – CASS = 10% x (29.700 – 2.970) = 10% x 26.730 = 2.673 lei

În total, pentru veniturile din 2024 PFA-ul plătește taxe de 5.643 de lei, cu 18,3% mai mult față de 2023, ceea ce înseamnă că rămâne cu un venit net de 24.057 de lei.

Exemplul 2:

2023

Presupunem că o persoană câștigă 5.000 de euro/lună (60.000 de euro/an = 297.000 lei/an) din activitatea PFA-ului. Asta înseamnă că la 25 mai 2024, când va depune declarația unică, va avea de plătit:

• CASS (10% din plafonul de 24 salarii): 7.200 de lei
• CAS (25% din plafonul de 24 de salarii): 18.000 de lei
• impozit pe venit 10% x baza impozabilă = 10% x (venit brut – CAS) = 10% x (297.000 – 18.000) = 27.900 lei

În total, pentru veniturile din 2023, PFA-ul plătește taxe de 53.100 de lei, ceea ce înseamnă că rămâne cu un venit net de 243.900 de lei.

2024

Pentru același venit, PFA-ul va plăti în mai 2025:

• CASS (10% din plafonul maxim de 60 de salarii): 19.800 de lei
• CAS (25% din plafonul de 24 de salarii): 19.800 de lei
• impozit pe venit 10% x baza impozabilă = 10% x (venit brut – CAS – CASS) = 10% x (297.000 – 19.800 – 19.800) = 10% x 257.400 = 25.740 lei

În total, pentru veniturile din 2024 PFA-ul plătește taxe de 65.340 de lei, cu 23% mai mult decât în 2023, ceea ce înseamnă că rămâne cu un venit net de 231.660 de lei.

Exemplul 3:

2023

Presupunem că veniturile unei persoane scad la 200 de euro/lună (2.400 de euro/an = 11.880 lei/an) din activitatea PFA-ului. Asta înseamnă că la 25 mai 2024, când va depune declarația unică, va avea de plătit:

• CASS (nu depășește plafonul de 6 salarii): nu datorează CASS
• CAS (nu depășește plafonul de 12 salarii): nu datorează CAS
• impozit pe venit 10% x baza impozabilă = 10% x venit brut = 10% x 11.880 = 1.180 lei

În total, pentru veniturile din 2023, PFA-ul plătește taxe de 1.180 de lei, ceea ce înseamnă că rămâne cu un venit net de 10.700 de lei.

2024

Pentru același venit, PFA-ul va plăti în mai 2025:

• CASS (10% din plafonul minim de 6 salarii): 1.980 de lei
• CAS (nu depășește plafonul de 12 salarii): nu datorează CAS
• impozit pe venit 10% x baza impozabilă = 10% x venit brut – CASS = 10% x (11.880- 1.980) = 10% x 9.900 = 990 lei

În total, pentru veniturile din 2024 PFA-ul plătește taxe de 2.970 de lei, adică mai mult decât dublu față de cât plătea în 2023, și rămâne cu un venit net de 8.910 lei.

Concluzia: PFA-urile vor plăti într-adevăr mai mult, dar rămân totuși o formă juridică accesibilă pentru cei care vor să se înființeze rapid, fără birocrație, precum și pentru cei care deja au un alt business sau un job full time. Începând cu 2024 devine foarte important să îți faci calcule cu mai multe scenarii de venituri ca să știi ce taxe vei avea de plătit în funcție de cât câștigi și ca să alegi forma juridică care te va avantaja cel mai mult pe termen lung.