Tot ce trebuie să știi despre impozitul pe clădiri

Impozitul pe clădiri diferă în funcție de titular, dar și de destinație. Află tot ce trebuie să știi despre impozitul pe clădiri și cum se calculează impozitul pe clădiri pentru un apartament în care este stabilit sediul social al unei firme.

• Ce este impozitul pe clădiri?
• Impozitul pe clădiri deținute de persoanele juridice (art. 460 din Codul Fiscal)
• Impozitul pe clădiri deținute de persoanele fizice
• Impozit pe clădiri rezidențiale (art. 457 din Codul Fiscal)
• Impozit pe clădiri nerezidențiale (art. 458 din Codul Fiscal)
• Impozit pe clădiri cu destinație mixtă: Cum se calculează impozitul pe clădiri pentru un apartament în care este stabilit sediul social al unei firme?

Ce este impozitul pe clădiri?

Orice persoană care are în proprietate o clădire situată în România datorează anual impozit către bugetul local al

• comunei,
• oraşului sau al
• municipiului în care este amplasată clădirea.

În cazul municipiului Bucureşti, impozitul şi taxa pe clădiri se datorează către bugetul local al sectorului în care este amplasată clădirea.

Impozitul pe clădiri este anual și se datorează, după caz, de:

1. titularul dreptului de proprietate asupra clădirii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent
2. locatar, în cazul în care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, clădirea face obiectul unui contract de leasing financiar
3. fiduciar, în cazul în care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, clădirea face obiectul unui contract de fiducie.

Impozitul pe clădiri deținute de persoanele juridice (art. 460 din Codul Fiscal)

Impozitul pe clădiri deținute de persoanele juridice se calculează în funcție de destinație, după cum urmează:

1. Pentru clădirile rezidenţiale se aplică o cotă cuprinsă între 0,08%-0,2% asupra valorii impozabile a clădirii.
2. Pentru clădirile nerezidenţiale se aplică o cotă cuprinsă între 0,2%-1,3%, inclusiv, asupra valorii impozabile a clădirii.
3. Pentru clădirile nerezidenţiale utilizate pentru activităţi din domeniul agricol se aplică o cotă de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.
4. În cazul clădirilor cu destinaţie mixtă se determină prin însumarea impozitului calculat pentru suprafaţa folosită în scop rezidenţial, cu impozitul calculat pentru suprafaţa folosită în scop nerezidenţial.

Valoarea impozabilă este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datorează impozitul şi poate fi:

1. ultima valoare impozabilă înregistrată în evidenţele organului fiscal
2. valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat
3. valoarea finală a lucrărilor de construcţii, în cazul clădirilor noi, construite în cursul anului fiscal anterior
4. valoarea care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de proprietate

Observație: În cazul în care proprietarul clădirii nu actualizează valoarea impozabilă în ultimii 5 ani anteriori anului de referință, cota impozitului/taxei pe clădiri este de 5%.

Impozitul pe clădiri deținute de persoanele fizice

Se stabilește distinct pentru:

1. 1. clădiri rezidențiale (art. 457 din Codul Fiscal)
   2. clădiri nerezidențiale (art. 458 din Codul Fiscal)
   3. clădiri cu destinație mixtă (art. 459 din Codul Fiscal)

Impozit pe clădiri rezidențiale (art. 457 din Codul Fiscal)

Pentru clădirile rezidenţiale şi clădirile-anexă, aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08%-0,2%, asupra valorii impozabile a clădirii.

Valoarea impozabilă

1. 1. • este valoarea clădirii care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de proprietate, în cazul clădirilor dobândite în ultimii 5 ani anteriori anului de referință
      • sau se determină prin înmulţirea suprafeţei construite desfăşurate a acesteia, exprimată în metri pătraţi, cu valoarea impozabilă corespunzătoare, exprimată în lei/mp, din tabelul cuprins la alin. (2), art. 457 din Codul fiscal.

Observație:
Valoarea impozabilă a clădirii se reduce în funcţie de vechime, după cum urmează:

1. 1. 1. cu 50%, pentru clădiri cu vechime de peste 100 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă
      2. cu 30%, pentru clădiri cu vechime cuprinsă între 50 de ani şi 100 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă
      3. cu 10%, pentru clădiri cu vechime cuprinsă între 30 de ani şi 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă.

Impozit pe clădiri nerezidențiale (art. 458 din Codul Fiscal)

Conform prevederilor Codului fiscal sunt considerate clădiri nerezidențiale clădirile care sunt folosite pentru activități:

1. 1. • administrative
      • de agrement
      • comerciale
      • de cult
      • de cultură
      • de educație
      • financiar bancare
      • industriale
      • de sănătate
      • sociale
      • sportive
      • turistice
      • sau alte activități similare

Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2 – 1,3% asupra valorii care poate fi

1. 1. 1. valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în ultimii 5 ani anteriori anului de referință, depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din anul de referință. În situația depunerii raportului de evaluare după primul termen de plată din anul de referință, acesta produce efecte începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor, potrivit literei a), alineatul (1) articolul 458 din Codul fiscal actualizat
      2. valoarea finală a lucrărilor de construcții, în cazul clădirilor noi, construite în ultimii 5 ani anteriori anului de referință
      3. valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transfera dreptul de proprietate, în cazul cladirilor dobandite în ultimii 5 ani anteriori anului de referință.

Observații:

1. 1. 1. Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, utilizate pentru activități din domeniul agricol, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.
      2. În cazul în care valoarea clădirii nu poate fi calculată conform prevederilor alin. (1) din art. 458 din Codul Fiscal, impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457.
      3. Raportul de evaluare trebuie întocmit obligatoriu de un evaluator autorizat.

Impozit pe clădiri cu destinație mixtă: Cum se calculează impozitul pe clădiri pentru un apartament în care este stabilit sediul social al unei firme?

Conform art. 459 din Codul Fiscal, în cazul clădirilor cu destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculează prin însumarea:

1. 1. • impozitului calculat pentru suprafaţa folosită în scop rezidenţial
      • și a impozitului determinat pentru suprafaţa folosită în scop nerezidenţial.

Observații:

1. 1. 1. Dacă proprietarul nu declară la organul fiscal suprafaţa folosită în scop nerezidenţial, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de 0.3% asupra valorii impozabile determinate conform art. 457.
      2. În cazul în care suprafețele folosite în scop rezidențial și cele folosite în scop nerezidențial nu pot fi evidențiate distinct, se aplică următoarele reguli:
         • dacă la adresa clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal fără activitate economică, atunci impozitul se calculează conform art. 457
         • dacă la adresa clădirii există o firmă care își desfășoară activitatea economică la sediul social și își decontează cheltuielile cu utilitățile, atunci impozitul pe clădiri se calculează conform prevederilor art. 458
         • dacă firma desfășoară activitate economică la sediul social dar nu își decontează cheltuielile cu utilitățile, atunci impozitul pe clădiri se calculează conform prevederilor art. 457.

Află care sunt situațiile în care se majorează sau nu impozitul pe clădiri deținute de persoane fizice.