PFA la normă de venit: ce înseamnă, care sunt obligațiile fiscale și ce taxe se plătesc
Vrei să lucrezi pe cont propriu și să știi din start cam cât plătești la stat? Atunci PFA la normă de venit poate fi una dintre cele mai simple forme de impozitare (dacă activitatea ta se încadrează și dacă veniturile tale rămân sub anumite plafoane).
Află mai jos ce este norma de venit, cine o poate folosi, ce taxe plătești, ce plafoane trebuie să urmărești și cum se calculează norma dacă ai mai multe coduri CAEN.
Cuprins
Ce este norma de venit?
Norma de venit este o sumă stabilită anual de ANAF (în funcție de codul CAEN și de județ/localitate) care reprezintă venitul net anual luat în calcul la impozitare, indiferent de cât ai încasat efectiv într-un an.
Cu alte cuvinte, la normă de venit, statul îți spune „presupunem că ai câștigat X”, iar tu plătești taxe raportate la acel X. Drept exemplu, uite lista normelor anuale de venit pentru 2026 la nivelul județului Dolj.
Important: chiar dacă ești la normă de venit, plafonul de TVA se urmărește după încasări/cifră de afaceri, nu după normă:
- dacă veniturile anuale depășesc suma de 395.000 lei, atunci ai obligația de a deveni plătitor de TVA.
- dacă obții venituri care depășesc plafonul de 25.000 euro, trebuie să aplici impozitarea în sistem real.
Cine poate utiliza impozitarea la normă de venit?
Poți fi la normă de venit dacă:
- activitatea ta (codul CAEN) este în nomenclatorul activităților impuse pe normă de venit (publicat de autorități), iar
- norma este publicată pentru județul/localitatea ta (se publică, de regulă, în trimestrul IV pentru anul următor), împreună cu coeficienții de corecție.
În general, profesiile liberale (în sens fiscal) nu intră la normă de venit, fiind tratate distinct.
Sistem real vs. normă de venit: când e obligatoriu și când ai de ales?
Când NU poți fi la normă de venit
- Dacă activitatea ta NU e în nomenclator → ești în sistem real (impozitare pe venitul net = venituri minus cheltuieli deductibile).
- Dacă ai mai multe activități și una singură nu e eligibilă pentru normă, atunci venitul net anual se determină în sistem real pentru toate.
Când devine obligatoriu să treci la sistem real
Dacă în anul fiscal anterior ai avut venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei a 25.000 euro, atunci din anul următor ai obligația să determini venitul net în sistem real.
Când merită să rămâi la normă
Norma de venit poate fi avantajoasă dacă:
- ai cheltuieli deductibile mici (în sistem real nu ai ce să scazi prea mult)
- ai venituri relativ stabile și sub plafonul de 25.000 euro
- vrei un mod de calcul mai simplu și predictibil
Ce alegi, sistem real sau normă de venit?
Pentru a răspunde la această întrebare este necesar în primul rând să verifici dacă activitatea ta se regăsește în nomenclator, iar apoi să faci câteva calcule estimative pe baza veniturilor tale lunare. Astfel, dacă:
- vei obține venituri sub pragul de 25.000 de euro anual, impozitarea cu normă de venit ar putea fi mai avantajoasă pentru tine;
- dacă obții venituri sub pragul de 25.000 de euro și nu există opțiunea de a trece la normă de venit, sau nu generezi venituri o perioadă, ar trebui să te gândești să îți înființezi un SRL.
Cum îți găsești norma de venit
- Verifici dacă activitatea e eligibilă: cauți codul CAEN în lista/nomenclatorul pentru norme.
- Cauți normele pe județ: ANAF (prin direcțiile regionale) publică anual normele și coeficienții de corecție.
- Identifici norma de bază pentru codul tău + localitate.
- Aplici coeficienți de corecție (dacă e cazul): reducere/majorare în funcție de criteriile din documentul județului (ex.: perioadă de activitate mai mică decât anul, anumite situații personale, salariați etc.). Ajustarea se face prin aplicarea coeficienților publicați.
Ce obligații fiscale are un PFA la normă de venit?
1) Obligații declarative (Declarația Unică – D212)
- Impozitul, CAS și CASS se definitivează prin Declarația Unică (D212), cu termen general până la 25 mai a anului următor celui în care ai realizat veniturile.
- În 2026, ANAF folosește un model nou de D212 și completarea se face într-o aplicație web, cu suport la calcul și corelări (+ declarație precompletată cu datele disponibile).
Dacă vrei să primești Declarația unică gata completată în mai puțin de 15 minute și cu taxele calculate automat (pentru toate veniturile tale), folosește acest instrument. E simplu, rapid și nu te costă nimic.
2) Obligații de evidență (partea de birocrație)
La normă de venit, nu ții evidența cheltuielilor ca în sistem real. În practică:
- completezi doar partea de venituri în Registrul de evidență fiscală și nu ai obligații de evidență contabilă ca la sistem real.
Separat, pot exista obligații specifice activității tale: facturare, casă de marcat, e-Factura etc., în funcție de ce vinzi și către cine.
Ce taxe plătește un PFA la normă de venit?
1) Impozit pe venit: 10%
Impozitul se calculează ca 10% x norma anuală (ajustată, dacă e cazul).
2) CAS (pensie): 25%
Plătești CAS dacă veniturile (cumulat, după regulile aplicabile) sunt cel puțin egale cu 12 salarii minime brute. Sub acest prag, poți opta (doar dacă vrei) să plătești. Baza minimă anuală de calcul (la care se aplică 25%) este:
- 12 salarii minime, dacă veniturile sunt între 12 și 24 salarii minime
- 24 salarii minime, dacă veniturile sunt cel puțin 24 salarii minime
3) CASS (sănătate): 10%
Pentru activități independente (inclusiv normă):
- baza de calcul este norma anuală (ajustată) dacă aceasta este între 6 și 72 salarii minime;
- dacă este sub 6 salarii minime, baza devine 6 salarii minime (cu excepții: de ex., dacă ai fost salariat la un anumit nivel etc.);
- dacă este peste 72 salarii minime, baza este 72 salarii minime.
Exemplu simplu de calcul (ca să știi la ce să te aștepți)
Să zicem că ai o normă anuală (după ajustări) de 60.000 lei.
- Impozit = 10% x 60.000 = 6.000 lei
- CAS (pensie): compari norma cu pragul de 12 salarii minime. Dacă ești peste prag, CAS va fi 25% din baza minimă (12 sau 24 salarii), nu neapărat din cei 60.000 lei.
- CASS (sănătate): dacă 60.000 lei este între 6 și 72 salarii minime, atunci CASS = 10% x 60.000 = 6.000 lei (respectând regulile de minim și plafon).
Plafoane importante pe care merită să le ai în vedere:
- Plafon TVA (scutire): dacă depășești 395.000 lei cifră de afaceri, intri în zona în care trebuie să te uiți serios la înregistrarea în scopuri de TVA (în funcție de momentul depășirii și regulile procedurale).
- Plafon normă → sistem real: depășești 25.000 euro venit brut într-un an → din anul următor treci obligatoriu la sistem real.
- Plafon maxim CASS: începând cu veniturile obținute în 2026, plafonul maxim la CASS pentru activități independente este 72 salarii minime.
Reducerea/ajustarea normei de venit: când și cum se aplică?
Norma se poate ajusta în situații precum:
- activitate desfășurată doar o parte din an (înființare, suspendare, încetare etc.) – norma se reduce proporțional cu perioada fără activitate;
- alte criterii (ex. stabilite în documentele județului) – aplici coeficienții publicați.
Regula practică: Norma ajustată = Norma de bază x coeficient/coeficienți (conform listei județene) și se reflectă în Declarația Unică.
Dacă desfășori două sau mai multe activități eligibile la normă, venitul net se stabilește prin însumarea normelor de venit pentru fiecare activitate. Dacă una dintre activități nu e eligibilă pentru normă, atunci determini venitul net anual în sistem real.
Dacă ai fost activ tot anul și nu ai suspendat, impozitul se raportează la normă, nu la încasări. Totuși, dacă ai perioade fără activitate (suspendare/încetare/înființare în cursul anului), norma se poate reduce proporțional.
În mod obișnuit, la normă nu scazi cheltuieli ca în sistem real. Tocmai asta e ideea: impozitarea se face pe o bază fixă (norma), nu pe profit calculat din venituri minus cheltuieli.
Da, poți opta pentru determinarea venitului net în sistem real. Atenție: opțiunea este, de regulă, obligatorie pentru o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi și se reînnoiește dacă nu revii explicit.
Depinde de nivelul veniturilor și de regulile de minim/exceptare. Pentru activități independente există situații în care diferența până la 6 salarii minime nu se datorează dacă ai avut venituri salariale la un anumit nivel (și alte excepții).
