Cod TVA intracomunitar: Ce este, când ai nevoie de el și cum îl poți obține

Dacă lucrezi cu clienți sau furnizori din UE, ai nevoie de cod TVA intracomunitar ca să poți factura/achiziționa fără TVA în alt stat și să autotaxezi corect în România. Citește în continuare acest articol și află ce este un cod TVA intracomunitar, când trebuie să îl obții și ce trebuie să faci pentru a-l obține.

Ce este codul intracomunitar de TVA?

Codul intracomunitar (special) de TVA este un cod care se folosește de către firmele (PFA sau SRL) care nu sunt înregistrare în scopuri de TVA în România. Altfel spus, este este un cod valid în VIES (sistemul UE de verificare) și acesta trebuie obținut obligatoriu de firmele neplătitoare de TVA care vor colabora cu firme din Uniunea Europeană.

IMPORTANT: Obținerea unui cod TVA intracomunitar nu este echivalentă cu înregistrarea în scopuri de TVA în România. Practiv, firma va continua să fie neplătitoare de TVA. Asta înseamnă că nu va emite facturi cu TVA și nu își va deduce TVA din achiziții. Codul de TVA intracomunitar va fi folosit doar în relație cu alte firme din spațiul intracomunitar.

Când ai nevoie de un cod TVA intracomunitar?

Exemplul 1: Atunci când dorești să achiziționezi servicii de la firme din străinătate

În categoria servicii intră toate serviciile prestate de firme care care au sediul în altă țară, UE sau non-UE. De exemplu: servicii de hosting, reclame de la platforme precum Google sau Facebook, aplicații, abonamente sau soft-uri necesare în desfășurarea activității, etc.).

Acestor colaboratori va trebui să le comunici codul intracomunitar de TVA, care se va regăsi pe facturile emise către firma ta. Facturile nu vor conține TVA, însă la valoarea facturii va trebui să calculezi TVA-ul aferent (21%). În plus, va trebui să îl declari și să îl plătești în România.

Exemplul 2: Atunci când dorești să prestezi servicii firmelor din străinătate

Dacă tu ești cel care prestează servicii unei firme cu sediul în altă țară, atunci pe facturile emise partenerului străin, va trebui să treci codul de TVA intracomunitar în loc de CUI. De asemenea, vei solicita clientului să îți comunice un cod TVA valabil. Factura emisă de tine va fi fără TVA, însă clientul va plăti ulterior TVA-ul aferent în țara unde își are sediul, dacă este cazul.

Exemplul 3: Atunci când achiziționezi produse de la furnizori din UE iar valoarea achizițiilor a depășit 10.000 Euro

Dacă valoarea produselor achiziționate depășește 10.000 Euro, ai nevoie de cod de TVA intracomunitar. Tu vei comunica furnizorului/furnizorilor un cod TVA intracomunitar. Aceștia îți vor factura fără TVA însă, la fel ca la servicii, TVA-ul aferent va trebui declarat și plătit în România.

Exemplul 4: Atunci când achiziționezi produse de la furnizori din UE iar valoarea achizițiilor nu a depășit 10.000 Euro

Chiar dacă valoarea achizițiilor intracomunitare nu depășește 10.000 euro, poți opta pentru obținerea codului intracomunitar de TVA și plata TVA-ului în România. Totuși, nu ești obligat să faci acest lucru. Practic, devine avantajos doar în cazul în care țara de achiziție are o cotă de TVA mai mare de 21%, cota din România.

Cum se obține codul intracomunitar de TVA?

1. Formular D700 (SPV) – „Înregistrare/Modificare vector fiscal” – selectezi art. 317 și motivul (primești servicii, prestezi servicii, AIC peste plafon sau prin opțiune etc.).
2. ANAF atribuie un cod TVA intracomunitar.
3. Apari valid în VIES (verifică înainte să trimiți/primești facturi).
4. Dacă ulterior devii plătitor normal de TVA (art. 316), codul special se anulează automat – rămâi cu un singur cod TVA.

Certificatul de înregistrare în scopuri TVA intracomunitar și Codul TVA intracomunitar se obțin de la ANAF. Fără deplasări, prin intermediul SPV, trebuie doar să depui declarația 700. Formularul trebuie însoțit de o copie după certificatul de înregistrare (CUI-ul fimei). Totuși, în unele cazuri, se solicită și depunerea unor documente suplimentare, precum ultima balanță (în cazul firmelor cu istoric) sau a unui memoriu justificativ.

Ce declarații depui (și când)

• D390 (VIES) – lunar, până la 25:
  • A – achiziții intracomunitare de bunuri;
  • L/T – livrări intracomunitare / operațiuni triunghiulare;
  • P – prestări intracomunitare de servicii (când tu prestezi B2B în UE);
  • S – achiziții intracomunitare de servicii (când primești servicii din UE).
• D301 (decont special de TVA) – lunar, până la 25 – numai dacă dai TVA de plată în România pentru operațiuni unde ești tu persoana obligată la plată (ex.: achiziții de servicii din UE, AIC când ești sub 316).
• Dacă ești plătitor normal de TVA (art. 316): tot ce ține de TVA intern merge prin D300; D390 rămâne obligatoriu pentru operațiunile intracomunitare.

Important de știut:

• documentele se depun prin intermediul SPV, cu semnătură electronică. Declarația 700 este o declarație electronică (formular PDF inteligent) care, pentru a fi validată trebuie semnată electronic. Astfel, pentru a putea aplica pentru obținerea codului de TVA intracomunitar este necesar să ai semnătură electronică și acces în SPV pe CUI-ul firmei
• Dacă ai un contabil care se ocupă de evidența contabilă lunară, acesta se poate ocupa de obținerea codului de TVA intracomunitar pentru tine. În acest sens, trebuie să aibă împuternicire pentru accesul în SPV și depunerea declarațiilor pentru firma ta și desigur, semnătură electronică.

Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA intracomunitar se eliberează în decurs de câteva zile lucrătoare. Trebuie ridicat de către administrator/titular PFA sau de către o persoană împuternicită de acesta, de la oficiul ANAF de care aparține firma.