PFA la normă de venit

Vrei să desfășori o activitate independentă? Dacă activitatea este încadrată în nomenclatorul ANAF, atunci poți alege să îți înființezi un PFA la normă de venit. Află ce presupune impozitarea ca normă de venit, ce obligații există și cum se calculează impozitul atunci când ai mai multe CAEN-uri.

Ce este norma de venit?

Norma de venit reprezintă plafonul stabilit de ANAF în fiecare an, pentru anumite activități independente, în funcție de codul CAEN și județul, respectiv localitatea unde ai PFA-ul. Această sumă constituie baza de calcul căreia i se aplică procentul de impozitare de 10%, indiferent de veniturile obținute.

Important!

1. Dacă veniturile anuale depășesc suma de 300.000 lei, atunci ai obligația de a deveni plătitor de TVA.
2. Dacă obții venituri care depășesc plafonul de 25.000 euro, trebuie să aplici impozitarea în sistem real.

Cine poate utiliza impozitarea la normă de venit?

Vrei să știi dacă activitatea pe care o desfășori se încadrează la normă de venit? Poți verifica dacă ai codul CAEN în această listă, elaborată de ANAF. 

Sistemul de impozitare: Obligatoriu sau opțional?

Depinde de codul CAEN. Dacă activitatea desfășurată NU se regăsește în lista cu codurile CAEN care se încadrează la norma de venit, trebuie să aplici obligatoriu sistemul real.

Totodată, treci OBLIGATORIU la sistemul real dacă înregistrezi venituri brute anuale de peste 25.000 de euro.

Diferența dintre sistemul real și norma de venit

Cele două sisteme de impozitare se diferențiază prin baza de calcul a taxelor pe care le plătești la stat. Concret,

• în cazul impozitării în sistem real baza este venitul net (adică diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile)
• în vreme ce în cazul impozitării pe bază de normă de venit, taxele se stabilesc în funcție de norma de venit stabilită de autorități pentru activitatea pe care o desfășori, indiferent de valoarea veniturilor și cheltuielilor înregistrate în cursul anului.

Ce aleg? Sistem real sau normă de venit?

Pentru a răspunde la această întrebare este necesar în primul rând să verifici dacă activitatea ta se regăsește în nomenclator, iar apoi să faci câteva calcule estimative pe baza veniturilor tale lunare. Astfel, dacă

1. vei obține venituri sub pragul de 25.000 de euro brut anual, impozitarea cu normă de venit ar putea fi mai avantajoasă pentru tine;
2. dacă obții venituri sub pragul de 25.000 de euro și nu există opțiunea de a trece la normă de venit, sau nu generezi venituri o perioadă, ar trebui să te gândești să îți înființezi un SRL.

Ce obligații fiscale are un PFA la normă de venit?

Obligații declarative

Orice PFA trebuie să depună Declarația Unică astfel:

Obligații de plată

• în termen de 30 de zile de la înființare
• anual, la termenul prevăzut de lege

Orice PFA la normă de venit trebuie să aibă grijă la cele trei plafoane fiscale:

• Când devine plătitor de TVA?
• Care este suma de la care se face trecerea de la impozitarea la normă de venit, la sistemul real?
• Când trebuie să plătească obligatoriu CAS și CASS?

Astfel, un PFA cu normă de venit are de achitat la stat următoarele taxe:

1. impozitul pe venitul PFA la norma de venit, prin aplicarea procentului de 10% la suma stabilită de ANAF pentru activitatea desfășurată și județul, respectiv localitatea în care își are sediul PFA-ul
2. CAS 25%, dacă norma de venit stabilită de ANAF pentru activitatea și județul PFA-ului într-un an depășește unul dintre plafoanele stabilite de lege. Pentru plata CAS se vor aplica două plafoane. Astfel, în funcție de veniturile realizate, începând cu anul 2023 baza de calcul la care se va aplica CAS va fi 
   • 0 (nu datorezi CAS), pentru venituri sub 12 salarii minime brute pe țară
   • nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute pe țară
   • sau nivelul de 24 salarii minime brute pe țară, în cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe țară.
3. CASS 10% calculat după cum urmează
   • la nivelul a 6 salarii (dacă nu obții venituri, sau obții venituri sub 6 salarii)
   • din totalul veniturilor obținute (dacă obții venituri între plafoanele de 6 și 60 de salarii)
   • la nivelul a 60 salarii (dacă obții venituri peste 60 de salarii) – Atenție! Dacă obții venituri peste 25.000 de euro vei trece la impozitarea în sistem real!

Important: 

Plata impozitului anual datorat se efectuează până la data de 25 mai, inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.

Reducerea normei de venit: când și cum se poate ajusta norma de venit?

În ce situații se reduce norma de venit?

1. dacă PFA-ul se înființează în timpul anului sau își încetează/suspendă activitatea în timpul anului;
2. dacă există
   1. angajați cu contract individual de muncă cu program de 8 ore/zi;
   2. angajați persoane încadrate în gradul handicap grav sau accentuat;
3. titularul este femeie în vârstă de 60 ani/bărbat în vârstă de peste 65 ani;
4. titularul are în îngrijire copii în vârstă de până la 3 ani etc.

Important: Poți beneficia de o singură reducere, care va fi cea mai mare.

Cum se face ajustarea normei de venit?

Ajustarea normei de venit se face prin aplicarea unui coeficient de reducere a normei, în funcție de criteriile stabilite de ANAF.

Atenție: Pot exista și situații în care ajustarea normei se face în sensul majorării (de exemplu în situația în care PFA-ul are un salariat). Totuși, de cele mai multe ori se face prin reducerea normei de venit.

Cum se calculează norma de venit atunci când ai mai multe CAEN-uri?

Desfășori mai multe activități independente incluse în nomenclatorul ANAF? Iată la ce trebuie să fii atent:

1. cota de impozit de 10% se aplică la suma obținută prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.
2. dacă una dintre activitățile desfășurate nu este în Nomenclatorul activităților care pot fi impuse cu norme de venit, se aplică sistemul real pentru toate activitățile desfășurate.