Taxe și impozite PFI: cât trebuie să plătești și ce declarații trebuie să depui

Exerciți o profesie liberală și vrei să îți înființezi un PFI? Ca persoană fizică ce desfășoară o profesie liberală (PFI), plătești impozit pe venit (10%), CAS (25%) – doar dacă depășești un anumit prag – și CASS (10%), conform regulilor actualizate. În plus, dacă este cazul, intră în discuție TVA.

Vezi mai jos ce taxe plătește un PFI și ce declarații vei depune după înregistrare, regulile, pragurile și exemple de calcul raportate la salariul minim.

Ce taxe plătește un PFI?

Persoanele Fizice Independente au același regim de impozitare ca si PFA-urile cu excepția faptului că nu pot fi impozitate la norma de venit (Cf art. 69 cod fiscal). Astfel, ca PFI vei avea de plătit următoarele taxe și contribuții la bugetul de stat:

• Impozitul pe venit
  • Cotă: 10% aplicată la venitul net (venituri – cheltuieli deductibile).
  • Determinare venit net: sistem real pe baza Registrului de evidență fiscală.
• CAS
  • Când datorezi: dacă venitul net anual din activități independente ≥ 12 salarii minime. Poți opta să plătești și dacă e sub.
  • Bază de calcul – alegere:
    • 12 salarii minime (dacă venitul net e între 12 și <24 salarii minime)
    • 24 salarii minime (dacă venitul net ≥ 24 salarii minime)
  • Cotă: 25%.
  • Salariul minim 2025: 4.050 lei ⇒ 12 salarii = 48.600 lei, 24 salarii = 97.200 lei.
  • CAS orientativ: 12.150 lei (la baza de 48.600) sau 24.300 lei (la baza de 97.200).
• CASS
  • Cotă: 10%.
  • Bază de calcul: în principiu venitul net realizat; dacă este sub 6 salarii minime, baza minimă este 6 salarii minime (excepții: dacă în anul anterior ai avut salariu ≥ 6 salarii minime, ai plătit CASS din alte venituri cel puțin la 6 salarii minime sau ești într-o categorie exceptată – elev/student, coasigurat, gravide etc., rămâne baza = venitul net).
  • Plafoane: între 6 salarii minime și 60 salarii minime.
  • Cu salariul minim 2025 (4.050 lei):
    • Baza minimă (6×): 24.300 lei ⇒ CASS minimă: 2.430 lei
    • Baza maximă (60×): 243.000 lei ⇒ CASS maximă: 24.300 lei

De reținut: un registru bine ținut și o listă clară de cheltuieli deductibile (chirii, utilități, echipamente, asigurări profesionale etc.) îți reduc baza impozabilă în mod legal și predictibil.

Exemple de calcul cu salariul minim:

Venit net anual	CAS	CASS	Impozit pe venit	Total taxe
15.000 lei (sub 6×)	0 (sub 12×; opțional)	bază = 6× (24.300) ⇒ 2.430 lei	10% × (15.000 − 0 − 2.430) = 1.257 lei	3.687 lei
30.000 lei (între 6× și 60×)	0 (sub 12×; opțional)	10% × 30.000 = 3.000 lei	10% × (30.000 − 0 − 3.000) = 2.700 lei	5.700 lei
55.000 lei (≥ 12×)	25% × 48.600 = 12.150 lei	10% × 55.000 = 5.500 lei	10% × (55.000 − 12.150 − 5.500) = 3.735 lei	21.385 lei
120.000 lei (≥ 24×, sub 60×)	25% × 97.200 = 24.300 lei	10% × 120.000 = 12.000 lei	10% × (120.000 − 24.300 − 12.000) = 8.370 lei	44.670 lei

TVA și e-Factura

Când vine vorba de TVA-ul pentru profesiile liberale, trebuie să știi următoarele:

• Plafon regim special de scutire: 395.000 lei. Până aici, rămâi neînregistrat în scopuri de TVA (regim special de scutire), cu excepția situațiilor când optezi pentru înregistrare.
• Depășești plafonul: te înregistrezi în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii; aplici regimul normal din momentul depășirii.
• Servicii scutite prin natura lor: ex. servicii medicale – scutite de TVA independent de plafon, conform Codului fiscal.

e‑Factură și semnătură electronică:

• RO e‑Factura este obligatorie pentru operatorii economici stabiliți în România (inclusiv PFI), în relația B2B și B2C.
• Înscriere în Registrul RO e‑Factura și transmitere din SPV sau din soft de facturare conectat.
• Semnătura electronică calificată este necesară pentru transmitere și alte operațiuni în SPV.

Ce declarații trebuie să depui ca PFI?

Asemenea persoanelor fizice autorizate (PFA), și liber profesioniștii au obligații declarative de îndeplinit. Astfel, pentru veniturile din activități independente orice PFI are obligația depunerii declarației unice. Iată ce trebuie să reții despre obligațiile declarative ale unei PFI:

1. Declarația Unică (D212) se depune anual, la termenul prevăzut de lege – până la 25 mai a anului următor (prima zi lucrătoare dacă data cade nelucrătoare). Plata impozitului, CAS și CASS – până la același termen.
2. PFI, asemenea PFA, are obligația depunerii declarației unice chiar și atunci când activitatea este 0.
3. Nu se mai depune „estimarea” pe parcursul anului; ANAF transmite DU precompletată cu datele din bazele proprii.

Vrei să te înregistrezi ca PFI la ANAF? Află care este procedura de înregistrare din articolul nostru dedicat. Iar dacă ai nevoie de mai multe informații despre profesiile liberale pentru care se poate elibera un CIF, verifică lista completă aici.