Redirecționarea impozitului pe profit: ce înseamnă, condiții și pași

Redirecționarea impozitului pe profit este un mecanism legal prin care o firmă plătitoare de impozit pe profit poate solicita organului fiscal competent ca o parte din impozitul pe profit datorat și plătit să ajungă la un ONG sau la o unitate de cult, sub formă de sponsorizare, cu respectarea limitelor prevăzute de Codul fiscal.

Mai simplu spus, poți susține o cauză la alegerea ta folosind o parte din impozitul pe profit datorat. Pentru asta, ai două variante: fie plătești tu sponsorizarea direct către beneficiar în timpul anului și scazi suma din impozitul pe profit de plată, fie, după definitivarea impozitului, poți depune formularul 177 (D177) ca să dispui redirecționarea sumei rămase neutilizate.

Află mai jos cine poate folosi mecanismul, cât poți redirecționa și pașii concreți pentru a face asta.

Ce înseamnă, de fapt, redirecționarea impozitului pe profit?

Sponsorizarea făcută de firme are un tratament special. Cheltuiala de sponsorizare nu e deductibilă la calculul rezultatului fiscal, dar poate reduce impozitul pe profit de plată printr-un credit fiscal, în limite clare: minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat.

Dacă nu ai folosit integral plafonul (adică n-ai făcut sponsorizări până la limita maximă permisă), legea îți permite să dispui redirecționarea diferenței prin formularul 177 (D177), până la termenul declarației anuale de impozit pe profit.

Cine poate redirecționa impozitul pe profit?

În principal, pot redirecționa impozitul pe profit firmele plătitoare de impozit pe profit (SRL/SA etc., care sunt pe profit, nu micro sau PFA), inclusiv în contextul sponsorizărilor/mecenatului (și, în anumite situații, burse private), prin depunerea D177.

Dar există si două excepții care contează:

1. Grup fiscal: dacă ești membru într-un grup fiscal, cererea o depune persoana juridică responsabilă a grupului.
2. Impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA): dacă datorezi impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu poți dispune redirecționarea.

Pe lângă asta, trebuie să știi că și persoanele fizice pot redirecționa o parte din impozitul pe venit, însă, în acest caz, procentul este de 3,5%. Dacă vrei să afli mai multe despre asta, aruncă un ochi pe articolul nostru dedicat.

Cum afli cât poți redirecționa?

Așa cum îți spuneam mai sus, limitele pentru redirecționarea impozitului pe profit sunt minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat. Astfel, plafonul maxim (pentru anul pentru care depui D101) este:

• Suma maximă = MIN( 0,75% × cifra de afaceri SAU 20% × impozitul pe profit datorat)

Ca să fie și mai clar, iată un exemplu rapid:

• Cifra de afaceri: 1.000.000 lei -> 0,75% = 7.500 lei
• Impozit pe profit datorat: 30.000 lei -> 20% = 6.000 lei
• Plafonul maxim = 6.000 lei (fiind minimul dintre cele două).

Dacă în anul respectiv ai sponsorizat deja 2.000 lei, mai rămâne diferență disponibilă 4.000 lei, care poate fi redirecționată prin D177.

Poti direcționa către mai multe ONG-uri sau către unul singur?

Poți să direcționezi o parte din impozitul datorat către unul sau mai multe ONG-uri/unități de cult, dar important este să te încadrezi cu totalul în plafonul legal (20%). Pentru D177, procedura spune explicit că opțiunea poate fi exercitată pentru una sau mai multe entități, iar formularul generează câte o secțiune de destinație pentru fiecare beneficiar.

Care sunt condițiile pentru redirecționarea impozitului pe profit?

1) Beneficiarul trebuie să fie eligibil (și verificabil)

Pentru facilitățile fiscale aferente sponsorizării, beneficiarul (ONG/unitate de cult) trebuie să fie înscris în Registrul entităților/unităților de cult gestionat de ANAF (îl poți verifica după CUI).

2) Ai nevoie de contract de sponsorizare

Chiar dacă banii sunt virați de organul fiscal, redirecționarea se bazează pe existența unui contract de sponsorizare (în care treci suma, părțile, data etc.), iar în D177 se completează inclusiv numărul și data contractului.

3) Cererea se depune în termen (și cu date corecte)

Instrucțiunile D177 sunt stricte și necesită atenție din partea ta: denumire, CUI beneficiar, IBAN, adresă, sumă, contract etc.

Când vine vorba de termenul pentru D177, redirecționarea se poate face până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (D101), respectiv 25 iunie.

Cum redirecționezi impozitul pe profit: pașii practici

Așa cum îți spuneam și la început, există două metode prin care poți vira cei 20%: fie ca sponsorizare în timpul anului, cu plată directă către ONG, fie după definitivarea impozitului, cu redirecționare prin D177.

Varianta 1: Sponsorizare în timpul anului

1. Alegi beneficiarul (verificat în registrul ANAF, ca să fie eligibil).
2. Semnezi contractul de sponsorizare.
3. Virezi efectiv banii către ONG/unitatea de cult (din contul firmei).
4. La calculul impozitului pe profit, scazi sponsorizarea din impozitul datorat, în limita minimului dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit; această scădere se poate face trimestrial, pe măsură ce se calculează impozitul.

De ce ai alege varianta asta?

• e cea mai rapidă (ONG-ul primește banii imediat),
• e varianta utilă când vrei să susții o cauză acum, nu după închiderea anului,
• dar îți cere cashflow (tu virezi banii, apoi îți reduci impozitul).

Varianta 2: După definitivarea impozitului

1. După ce ai definitivat impozitul pe profit pe anul respectiv (D101), calculezi plafonul maxim și vezi cât (sau dacă) ai utilizat deja prin sponsorizări în timpul anului.
2. Pentru diferența rămasă disponibilă, depui D177.
3. Cererea este procesată de organul fiscal iar în evidența soluționării apare inclusiv transmiterea către trezorerie în vederea virării sumei către entitatea beneficiară.
4. Termenul procedural de soluționare este de 45 de zile de la depunere, dacă impozitul pe profit a fost plătit la bugetul de stat. Dacă impozitul nu a fost efectiv plătit, termenul de 45 de zile se va calcula începând cu data plății impozitului pe profit.

De ce ai alege varianta asta?

• e utilă dacă n-ai făcut sponsorizări în timpul anului sau n-ai atins plafonul,
• te ajută să nu pierzi facilitatea,
• dar banii ajung la beneficiar după depunere/procesare, nu imediat.

Redirecționarea impozitului pe profit este genul (mai rar) de taxă în care tu poți decide unde ajunge o parte din bani (și asta fără să plătești nimic în plus). Dar, ca să o faci cum trebuie, nu uita să verifici beneficiarul în registrul ANAF și să completezi corect D177.

Este un mic gest administrativ care poate avea un impact mare pentru o cauză în care crezi. Iar pentru firmă, deși sponsorizarea nu generează taxe mai mici (banii plătiți de firmă pentru impozit sunt aceiași), ei vor fi folosiți de către ONG-urile alese de tine, și nu de către stat.