Ce firmă este mai avantajoasă în 2025 – SRL sau PFA

Într-un peisaj fiscal în continuă schimbare, ce tip de firmă este mai avantajoasă în 2025 – SRL sau PFA? Ca să-ți fie mai ușor să iei o decizie informată, am pregătit o analiză a celor două forme juridice, bazată pe scenarii reale și ținând cont de modificările fiscale recente.

Cum sunt impozitate PFA-urile

PFA-urile sunt impozitate în funcție de sistemul de impunere ales: sistem real sau normă de venit. Iată obligațiile fiscale principale:

Impozitul pe venit

• Pentru PFA la sistem real: 10% din venitul net (venituri minus cheltuieli deductibile)
• Pentru PFA la norma de venit: 10% din valoarea normei de venit stabilită pentru activitatea respectivă

Important: Norma de venit poate fi aplicată doar de PFA-urile care nu au depășit plafonul de venituri de 25.000 euro în anul anterior. De asemenea, codurile CAEN din domeniul IT nu mai pot opta pentru impozitarea la normă de venit.

CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate)

Contribuția de sănătate pentru PFA-uri se calculează după cum urmează:

• Pentru venituri sub 6 salarii minime brute pe țară: 10% din 6 salarii minime
• Pentru venituri între 6 și 60 de salarii minime: 10% din venitul net real
• Pentru venituri peste 60 de salarii minime: 10% din plafonul maxim de 60 de salarii minime

Avantaj fiscal: CASS-ul este acum deductibil la calculul impozitului pe venit, ceea ce reduce povara fiscală pentru PFA-uri.

CAS (Contribuția de Asigurări Sociale)

CAS-ul rămâne la 25% și se aplică astfel:

• Obligatoriu: dacă venitul net anual estimat/realizat depășește 12 salarii minime brute pe an
• Pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime: plătești 25% din 12 salarii minime
• Pentru venituri peste 24 de salarii minime: plătești 25% din 24 salarii minime

Dacă venitul tău nu depășește plafonul, poți opta totuși să contribui (cu o bază de calcul de minim 12 salarii minime) sau poți alege să plătești mai mult dacă dorești să îți asiguri o pensie mai consistentă pe viitor.

Cum sunt impozitate SRL-urile

Pentru SRL-uri există două regimuri principale de impozitare:

1. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (impozitul micro)

O firmă poate opta pentru regimul de microîntreprindere dacă are venituri sub 250.000 euro (cumulat cu întreprinderile legate) și dacă respectă toate condițiile micro.

Noutate 2025: S-a eliminat restricția privind veniturile din consultanță și management.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se aplică diferențiat:

• 1% pentru firmele cu venituri sub 60.000 euro care NU desfășoară activități în domeniile IT, HORECA, juridic sau medical
• 3% pentru firmele cu venituri peste 60.000 euro sau care activează în domeniile exceptate

Important: Dacă pe parcursul anului 2025 depășești plafonul de 250.000 euro, vei trece la impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea.

Atenție pentru 2026: Plafonul de venituri va scădea la 100.000 euro.

2. Impozit pe profit

Dacă firma nu îndeplinește condițiile pentru a fi microîntreprindere sau optează pentru impozit pe profit:

• Impozitul este de 16% din profitul impozabil
• Profitul impozabil = venituri – cheltuieli deductibile – venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile

Impozitul pe dividende și CASS pentru dividende

După ce profitul se distribuie către asociați:

• Impozit pe dividende: 10% (majorat de la 8% începând cu 2025)
• CASS pentru dividende: 10% din dividendele distribuite, raportat la pragurile de 6, 12 sau 24 de salarii minime

Comparație SRL vs. PFA – avantaje fiscale

Avantaje PFA:

• Administrare simplă: Mai puțină birocrație și costuri administrative reduse
• Deductibilitate pentru cheltuieli: Posibilitatea de a deduce cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității (în sistemul real)
• CASS deductibil: Reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit
• Flexibilitate: Poți închide sau suspenda activitatea mai ușor

Avantaje SRL:

• Impozitare potențial mai avantajoasă: Regimul micro 1% oferă cea mai redusă povară fiscală pentru afacerile mici
• Limitarea răspunderii: Patrimoniul personal este protejat
• Credibilitate în relația cu clienții: Multe companii preferă să colaboreze cu SRL-uri
• Scalabilitate: Mai ușor de dezvoltat și de atras investitori

Așadar, ce firmă va fi mai avantajoasă în 2025 – SRL sau PFA?

După analiza diferitelor scenarii și luând în considerare modificările fiscale din 2025, putem trage următoarele concluzii:

• Pentru venituri mici (sub 60.000 euro/an): SRL-ul la micro 1% este cea mai avantajoasă opțiune dacă domeniul de activitate permite, urmat de PFA la normă de venit pentru domeniile eligibile
  
• Pentru venituri medii (60.000-250.000 euro/an): SRL-ul la micro 3% rămâne mai avantajos decât PFA-ul în sistem real sau SRL-ul la impozit pe profit
  
• Pentru venituri mari (peste 250.000 euro/an): SRL-ul cu impozit pe profit este obligatoriu pentru SRL-uri, dar PFA-ul în sistem real poate fi o alternativă avantajoasă în anumite cazuri, deoarece contribuția CAS este plafonată la 25% din 24 de salarii minime, iar impozitul pe venit de 10% este mai mic decât impozitul pe profit de 16%

Pentru calcule personalizate bazate pe veniturile și cheltuielile tale specifice, te invităm să folosești calculatorul nostru de taxe, un instrument gratuit care te ajută să compari rapid diferitele opțiuni fiscale.

Concluzie

Deși PFA-ul nu mai este cea mai avantajoasă formă din punct de vedere fiscal în toate scenariile, rămâne o opțiune viabilă pentru freelanceri și persoane care doresc o administrare simplă a afacerii.

În final, decizia între SRL și PFA trebuie să țină cont nu doar de aspectele fiscale, ci și de specificul activității, obiectivele pe termen lung, volumul tranzacțiilor, relațiile cu clienții și partenerii, precum și de nivelul de risc pe care ești dispus să ți-l asumi.

Recomandăm consultarea unui expert contabil pentru o analiză personalizată a situației tale specifice, care să țină cont de toate particularitățile afacerii tale.