Care sunt condițiile de aplicare a impozitului micro?

SRL la micro este la momentul actual cea mai „căutată” formă de impozitare datorită cotelor reduse de taxare. Dacă vrei să îți înființezi o firmă și să aplici impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (impozitul micro), află din acest articol tot ce trebuie să știi despre microîntreprinderi și care sunt condițiile de aplicare a acestui tip de impozit.

Ce este o microîntreprindere?

Microîntreprinderea este persoana juridică română care îndeplineşte cumulativ condiţiile prevăzute de Codul fiscal referitoare la:

• veniturile obținute
• numărul de angajați
• precum și celelalte aspecte fiscale

Ce impozit plătesc microîntreprinderile?

SRL-urile care respectă condițiile pentru încadrarea ca microîntreprindere plătesc un impozit diferit de restul firmelor, care nu respectă aceste condiții. Impozitul micro se calculează ca procent (1% sau 3%) din veniturile totale (cifra de afaceri), și nu din profitul firmei.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este un „mod special” de impozitare, cel standard fiind impozitul pe profit (16%). În mod standard, toate firmele din România sunt încadrate la impozitul pe profit, însă poți opta pentru impozitul micro dacă:

1. îndeplinești condițiile prevăzute de lege
2. și firma nu a mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Cine plătește impozit micro de 1%?

Datorează impozit pe venit în cotă de 1% microîntreprinderile care 

1. obțin venituri ce nu depășesc 60.000 de euro
2. și nu desfășoară activitate în domeniile HoReCa, IT sau asistență medicală, corespunzătoare codurilor CAEN:
   1. 5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator 
   2. 5829 – Activităţi de editare a altor produse software 
   3. 6201 – Activităţi de realizare a softului la comandă (software orientat client) 
   4. 6209 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei
   5. 5510 – Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare
   6. 5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată
   7. 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere 
   8. 5590 – Alte servicii de cazare
   9. 5610 – Restaurante
   10. 5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente 
   11. 5629 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a. 
   12. 5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor 
   13. 6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii 
   14. 8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală
   15. 8622 – Activităţi de asistenţă medicală specializată
   16. 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică 
   17. 8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.

Cine plătește impozit micro de 3%?

Datorează impozit pe venit în cotă de 3% microîntreprinderile care 

1. obțin venituri cuprinse între 60.000 de euro – 500.000 de euro
2. și/sau desfășoară activitate (principală sau secundară) în domeniile HoReCa, IT sau asistență medicală, corespunzătoare codurilor de mai sus.

Care sunt condițiile de aplicare a impozitului micro?

Pentru a avea un SRL care să aplice impozitul micro trebuie să îndeplinești cumulativ câteva condiții, după cum urmează:

1. nu obții venituri din consultanță și management mai mult de 20% din cifra de afaceri
2. veniturile totale nu depășesc 500.000 de euro (calculat cumulat cu veniturile realizate de întreprinderile legate)
3. capitalul social este în totalitate privat
4. firma nu se află în dizolvare, urmată de lichidare
5. ai cel puțin un salariat, cu salariul minim brut sau un contract de mandat (cu taxe achitate aferente unui salariu minim brut)
6. asociații firmei nu dețin mai mult de 25% din părțile sociale ale unei alte microîntreprinderi.

Important:

O firmă nou-înfiinţată poate alege să plătească impozit micro încă de la înființare dacă în maxim 30 de zile de la înregistrarea la ONRC îndeplinește condiția de a avea cel puțin un salariat/contract de mandat. În plus, trebuie să fie îndeplinite cumulativ și celelalte condiţii (3 și 6), încă de la înființare.

Ce obligații fiscale ai ca microîntreprindere?

1. Dacă ai o microîntreprindere atunci trebuie să declari trimestrial impozitul micro prin depunerea declarației 100. De asemenea, impozitul micro trebuie achitat trimestrial până la data de 25 a lunii în care se declară.
2. Desigur, la obligațiile fiscale se mai adaugă și declararea, reținerea și plata taxelor salariale.
3. Anual, se depun situațiile financiare (bilanțul).
4. Totodată, dacă intervin prestări/achiziții intracomunitare trebuie înregistrare în scopuri de TVA intracomunitar (asta nu echivalează cu înregistrarea în scopuri de TVA).
5. Dacă microîntreprinderea depășește plafonul de 60.000 de euro schimbă cota de impozitare (din 1% în 3%), dar totodată, devine plătitoare de TVA (asta înseamnă că trebuie să te înregistrezi în scopuri de TVA).

Impozit micro versus impozit pe profit: Când și de ce este mai avantajos impozitul micro?

În cazul în care condițiile nu (mai) sunt îndeplinite cumulativ, firma devine plătitoare de impozit pe profit. Asta înseamnă că vei plăti un impozit de 16% din profitul obținut (venituri minus cheltuieli deductibile). 

Care sunt avantajele impozitului micro față de impozitul pe profit?

1. Cota de impozitare redusă (1% sau 3%) aplicată direct asupra veniturilor realizate
2. Riscuri reduse în contextul unui control fiscal: impozitul este calculat simplu prin aplicarea cotei la venitul total, fără a se deduce cheltuielile. Astfel, nu există riscul ca în cazul unui control fiscal să ți se adauge impozit suplimentar prin eliminarea deductibilității unor cheltuieli.

Care sunt dezavantajele impozitului micro față de impozitul pe profit?

1. Dacă ai pierdere (veniturile sunt mai mici decât cheltuielile), nu ți le poți „recupera” din profiturile impozabile pe care le vei obține în anii următori. Cei care aplică impozitul pe profit pot face asta.
2. Nu poți să-ți reduci baza impozabilă cu ajutorul cheltuielilor deductibile. Firmele care aplică impozitul pe profit pot deduce cheltuielile pe care le efectuează din venitul obținut, ceea ce reduce bază impozabilă și, deci, impozitul pe profit datorat. Microîntreprinderile, în schimb, plătesc impozit din cât venit generează. fără să țină cont de cheltuieli.

Important de reținut:

Chiar dacă o microîntreprindere nu își poate deduce cheltuielile la calculul impozitului pe venit, tot trebuie să înregistreze cheltuielile pe care le efectuează în contabilitate. Aceste cheltuieli vor conta la calculul profitului obținut, din care se achită impozitul pe dividende.

Când este mai avantajos impozitul micro?

Dacă ai o firmă cu cheltuieli reduse, este mai avantajos să plătești impozit micro deoarece cheltuielile deductibile nu ar scădea semnificativ impozitul pe profit datorat. Dacă, în schimb, ai cheltuieli semnificative pe firmă, e posibil ca impozitarea pe profit să fie mai avantajoasă. Folosește calculatorul de taxe pentru a simula mai multe scenarii de venituri și cheltuieli.

Așadar, dacă vrei să faci primii pași în antreprenoriat, o microîntreprindere poate fi forma cea mai potrivită pentru tine: taxe reduse, costuri mai mici cu contabilitatea, simplificare fiscală.