Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor: condiții de acordare, obligații fiscale și avantaje/dezavantaje

SRL la micro rămâne una dintre cele mai „căutate” formă de impozitare datorită cotelor reduse de taxare. Din 2025, plafonul pentru regimul micro a scăzut la 250.000 €, iar din 2026 coboară la 100.000 €. Avem în continuare două cote (1% și 3%), reguli noi pentru întreprinderi legate și clarificări privind intrarea/ieșirea din regim. Mai jos găsești tot ce trebuie să știi pentru a lua o decizie corectă.

Ce impozit plătesc microîntreprinderile?

Microîntreprinderea este persoana juridică română care îndeplineşte cumulativ condiţiile prevăzute de Codul fiscal referitoare la veniturile obținute, numărul de angajați, precum și celelalte aspecte fiscale.

SRL-urile care respectă condițiile pentru încadrarea ca microîntreprindere plătesc un impozit diferit de restul firmelor, care nu respectă aceste condiții. Impozitul micro se calculează ca procent (1% sau 3%) din veniturile totale (cifra de afaceri), și nu din profitul firmei.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este un „mod special” de impozitare, cel standard fiind impozitul pe profit (16%). În mod standard, toate firmele din România sunt încadrate la impozitul pe profit, însă poți opta pentru impozitul micro.

Cine plătește impozit micro de 1%?

Datorează impozit pe venit în cotă de 1% microîntreprinderile care: 

1. obțin venituri ce nu depășesc 60.000 de euro
2. și nu desfășoară activitate în domeniile cu impozitare 3% (fără CAEN în lista specială): HoReCa, IT, sau asistență medicală.

CAEN în lista specială:

• Software/IT: dezvoltare la comandă și servicii IT conexe (ex.: 6201/6210, 6209/6290, 5821, 5829);
• HoReCa – cazare & alimentație: 5510–5590, 5610/5611, 5612, 5621, 5629/5622, 5630;
• Juridic: 6910 (doar societăți cu personalitate juridică, constituite de avocați);
• Medical: 8621, 8622, 8623, 8690.

Cine plătește impozit micro de 3%?

Începând cu 2025, datorează impozit micro de 3% firmele care:

1. obțin venituri cuprinse între 60.000 de euro – 250.000 de euro (din trimestrul depășirii)
2. și/sau desfășoară activități (principală sau secundare) în în CAEN-urile speciale: IT (software), HoReCa (cazare & alimentație), juridic (societăți de avocați cu personalitate juridică), medical (medicină generală/specialitate/stomatologie, alte activități de sănătate).

Schimbarea cotei în cursul anului:

• Dacă depășești 60.000 € sau începi un CAEN special → treci la 3% din trimestrul respectiv (și aplici 3% pentru toate veniturile, nu doar pentru activitatea specială).
• Dacă nu mai desfășori activități din lista specială și rămâi ≤ 60.000 € → revii la 1% din trimestrul în care condiția e îndeplinită.

Care sunt condițiile de aplicare a impozitului micro?

Pentru a aplica impozitul micro, firma ta trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:

• Venituri sub 250.000 € (în 2026: 100.000 €). Pentru calcul se cumulează veniturile proprii cu cele ale întreprinderilor legate.
• Capitalul social nu e deținut de stat sau UAT; nu este în dizolvare/lichidare.
• Minim 1 salariat (normă întreagă / echivalent normă întreagă; alternativ contract de mandat/administrare la cel puțin salariul minim). Dacă unicul salariat pleacă, ai 30 de zile să angajezi altul.
• Acționari/asociați >25%: aceștia trebuie să stabilească o singură micro la care păstrează regimul; restul ies la impozit pe profit.
• Situații financiare anuale depuse în termen pentru anul precedent.
• Opțiunea: pentru a intra în regimul micro la început de an, firma nu trebuie să fi fost micro ulterior de 1 ianuarie 2023 (cu excepția celor care au rămas continuu micro conform legii) și comunică opțiunea până la 31 martie prin D700.

La verificarea plafonului (250.000 € / 100.000 €), se cumulează veniturile cu cele ale întreprinderilor legate (inclusiv dețineri indirecte prin alte firme). Dacă ești legat cu un PFA/II/IF, se adună și veniturile acestora; dacă PFA-ul e la normă de venit, se adaugă norma (cu reguli speciale – în practică se ia în calcul 1/4 din normă, conform exemplificărilor ANAF). Dacă totalul depășește plafonul → ieși din micro.

Ce obligații fiscale ai ca microîntreprindere?

• Dacă ai o microîntreprindere atunci trebuie să declari trimestrial impozitul micro prin depunerea declarației 100. De asemenea, impozitul micro trebuie achitat trimestrial până la data de 25 a lunii în care se declară.
• Desigur, la obligațiile fiscale se mai adaugă și declararea, reținerea și plata taxelor salariale.
• Anual, se depun situațiile financiare (bilanțul).
• Totodată, dacă intervin prestări/achiziții intracomunitare trebuie înregistrare în scopuri de TVA intracomunitar (asta nu echivalează cu înregistrarea în scopuri de TVA).
• Dacă microîntreprinderea depășește plafonul de 60.000 de euro schimbă cota de impozitare (din 1% în 3%), dar totodată, devine plătitoare de TVA (asta înseamnă că trebuie să te înregistrezi în scopuri de TVA).

Impozit micro vs. impozit pe profit

În cazul în care condițiile nu (mai) sunt îndeplinite cumulativ, firma devine plătitoare de impozit pe profit. Asta înseamnă că vei plăti un impozit de 16% din profitul obținut (venituri minus cheltuieli deductibile). 

Care sunt avantajele impozitului micro față de impozitul pe profit?

• Cota de impozitare redusă (1% sau 3%) aplicată direct asupra veniturilor realizate
• Riscuri reduse în contextul unui control fiscal: impozitul este calculat simplu prin aplicarea cotei la venitul total, fără a se deduce cheltuielile. Astfel, nu există riscul ca în cazul unui control fiscal să ți se adauge impozit suplimentar prin eliminarea deductibilității unor cheltuieli.

Care sunt dezavantajele impozitului micro față de impozitul pe profit?

• Dacă ai pierdere (veniturile sunt mai mici decât cheltuielile), nu ți le poți „recupera” din profiturile impozabile pe care le vei obține în anii următori. Cei care aplică impozitul pe profit pot face asta.
• Nu poți să-ți reduci baza impozabilă cu ajutorul cheltuielilor deductibile. Firmele care aplică impozitul pe profit pot deduce cheltuielile pe care le efectuează din venitul obținut, ceea ce reduce bază impozabilă și, deci, impozitul pe profit datorat. Microîntreprinderile, în schimb, plătesc impozit din cât venit generează. fără să țină cont de cheltuieli.

De reținut: chiar dacă o microîntreprindere nu își poate deduce cheltuielile la calculul impozitului pe venit, tot trebuie să înregistreze cheltuielile pe care le efectuează în contabilitate. Aceste cheltuieli vor conta la calculul profitului obținut, din care se achită impozitul pe dividende.

Dacă ai o firmă cu cheltuieli reduse, este mai avantajos să plătești impozit micro deoarece cheltuielile deductibile nu ar scădea semnificativ impozitul pe profit datorat. Dacă, în schimb, ai cheltuieli semnificative pe firmă, e posibil ca impozitarea pe profit să fie mai avantajoasă. Folosește calculatorul de taxe StartCo pentru a simula mai multe scenarii de venituri și cheltuieli.

Impozitul micro rămâne o opțiune avantajoasă în 2025, cu condiția să te încadrezi în plafoanele de venit și să respecți condițiile de eligibilitate. Important este să-ți planifici din timp strategia fiscală, având în vedere că plafonul va scădea la 100.000 euro în 2026.